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浙江省地方税务局关于印发《浙江省个人出租房产税收征收管理暂行办法》的通知

时间:2019-11-21

  另据了解,目前各区、县税务机关委托街道、乡镇代征税款时,只落实对租金收入征税,大多数都漏征土地使用税。各区、县局必须按规定加强征管,把这部分税款补征入库。

  以上房价是按余值计算的,均不再减除30%。城市房地产税比照此规定办理。

执行日期:2006-11-1

发文单位:上海市地方税务局

  在税源普查中,对查补入库税款应按《 中华人民共和国税收征收管理法 》有关规定,加收滞纳金。对于纳税人按主管地方税务机关规定期限主动申报并按规定缴纳税款的,可暂不加收滞纳金。对已加收的滞纳金,不办理退还手续。

  第八条 为方便计算征收,个人出租房产应缴纳的各项税费可采用综合税费征收率。综合税费征收率确定原则如下:

  1、纳税人拥有的一幢房屋全部作为出租或经营的,其城镇土地使用税的应税面积就是以该幢房屋的土地使用权证记载面积为准。

  根据财政部、税务总局(87)财税地字第008号“纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税”的规定精神,对于纳税人未竣工先使用的房产,应自其使用之次月起,就其实际使用部分计算征收房产税。

  第十七条 各级地税机关应加强对税(费)代征工作的检查、监督和指导,负责对代征单位的办税人员进行相应的业务辅导和培训,及时向代征单位提供根据实际所需的发票,以及做好代征税(费)款所需税收票证的结报工作。

  2、纳税人拥有的一幢房屋中,有一部分作为出租或经营的,其城镇土地使用税应税面积是:出租或经营房屋建筑面积除以该幢房屋的楼层数。例如:一幢六层楼的房屋,某楼层部分房屋出租的建筑面积54平方米,它的应税面积就是54(平方米)/6=9(平方米);若该幢六层楼的房屋某楼层全部出租或经营,整个搂面的建筑面积为360平方米,它的应税面积就是360(平方米)/6=60(平方米)。

  京地税二(1994)204号和京地税(1998)795号文件中“对房产进行重估”,“将房产进行重估”应按调整后的房产原值计征房产税或城市房地产税是指,企业经国家有关部门认证后将房产进行评估,按会计制度规定调整固定资产帐面房产原值后据此征税。

  第十三条 有下列情形之一的,主管地税机关有权参照当地房产租赁市场价格核定其应纳税额:

文  号:沪地税地[1997]83号

  六、关于村委会出租房屋的纳税问题

  (一)个人出租房产的计税租金收入按每平方米房产出租市场交易价乘房产建筑面积核定;

  近日来,各区、县局反映:在私房出租委托街道、乡镇代征税款后,对一幢房屋中,有部分房屋出租或经营的情况如何计算城镇土地使用税应税面积问题须作明确。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条,即“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收”的规定,结合本市实际情况,为简化征收,特规定如下:

  八、关于对住宅小区内道路、绿地等公共用地征免城镇地土使用税问题

  产权按份共有的房产出租按产权证列明的产权比例确认各人的租金收入;个人取得多处房产租金收入,应将各处收入合并后确认租金收入。

发布日期:1997-12-29

发布日期:2000-10-13

  第十六条 纳税人因解除合同,提前结束租赁关系等原因导致多缴税款的,可向主管地税机关申请退税,主管地税机关经调查核实后及时予以退还。

文  号:京财税[2000]1718号

  第一章 总 则

  纳税人出租房屋,作为房产税计税依据的租金收入,是指出租方向承租方收取的所有收入,不包括能够单独计算,并上交有关部门的水、电费用等。

  第十五条 各级地税机关对代征单位代征个人出租房产的各项税(费)收入,应按规定期限及时结报,并根据财政部、国家税务总局等有关规定支付代征手续费。

  对于房产税、城镇土地使用税开征范围内的村委会出租房屋,原则上由房屋产权所有人、土地使用权拥有人按房屋余值、土地面积缴纳房产税、土地使用税。为便于征管,在实际操作中可由承租人或实际使用人代缴税款。

发布日期:2006-10-23

  对于纳税人拥有部分房屋的产权,应由主管地方税务机关根据具体情况核定纳税人应税面积和应纳税额。核定方法为:

  第二十一条 承租单位未按规定取得《税务机关代开统一发票》或《浙江省XX市房屋出租专用发票》的,按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定进行处罚。

  对于政策性减免的房产税、城镇土地使用税,凡是减免税额在10万元以下(包括10万元)的,可由各区县地税局审批,并报市地税局备案;减免税额在10万元以上的,仍按京地税二(1999)123号文件规定的办法执行。

  第四条 对个人出租房产的税收征收采用按实征收、核定征收两种方式。

  十四、关于税源资料的传递问题

  房产承租人应向主管地税机关提供房产所有权人(使用人或房产代管人)的姓名、住址、联系方式和租赁合同等,并协助地税机关与房产所有权人取得联系。如不能提供上述情况或提供情况不实,造成税务机关与房产所有权人(使用人或房产代管人)无法取得联系的,由承租人代为缴纳相关税费。

  十二、关于城市房地产税代缴义务人的确定问题

  个人出租房产取得收入低于营业税起征点的,免征营业税。

生效日期:1900-1-1

  (三)房产所有权人将自有房产以无偿使用的名义交给其他个人或单位用于居住或从事生产经营,实际收取租金或实物等其他经济利益的;

  三、关于房屋附属设备的确定问题

  出租房产发生停租、改变出租面积、变更承租人姓名或投递地址等情况的,纳税人应于发生变化之日起30日内到主管地税机关办理相关变更手续。

  在最近税收征管过程中,反映出许多房产税、城镇土地使用税、城市房地产税的政策和征管问题。为保证三税政策的贯彻执行和税源普查工作的顺利开展,现将有关政策和征管问题进一步明确如下,请依照执行。

发文单位:浙江省地方税务局

各区县财政局、地方税务局、市地方局直属分局:

  第一条 为进一步加强对个人出租房产的税收征管,保证税款及时足额入库,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》等规定制定本办法。

  对于企业无房产原值或房产原值明显偏低,且属95年以前建造的房屋,仍按(87)市税三字第334号文件规定房屋估价标准执行;95年(含95年)以后建造的房屋,企业自建房暂按下列房屋估价标准执行:钢结构、钢混结构的按每平方米1500元计算;砖混结构按每平米1100元计算;砖木结构、其他结构按每平米500元计算。对于企业外购无房产原值或房产原值明显偏低的房屋,由主管地方税务机关参照同类房产核定。

  (二)房产出租人(或承租人)未按规定的期限办理纳税申报,经主管地方税务机关责令限期改正,逾期仍不申报的;

  根据(87)市税三字第334号文件“房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施”的规定精神,对于制冷供暖系统、消防系统、监视系统、电子防盗系统、闭路电视和有线电视系统等设施,应一并计入房产原值计算缴纳房产税或城市房地产税。

  为深入贯彻落实“三个三”工作措施,切实加强税源管理,省局制订了《浙江省个人出租房产税收征收管理暂行办法》。现印发给你们,希认真组织实施,执行过程中遇有问题,请及时报告省局。

  外籍个人、华侨和港澳台同胞出租房屋,且不在房产所在地,并委托他人代管的,可由代管人或承租人协商,推荐一方为城市房地产税代缴义务人。

生效日期:1900-1-1

  二、关于出租房屋租金收入的确定问题

  转租房产取得的收入不征房产税。

  一、关于企业无原值房产计税依据的确定问题

  (一)纳税人根据租赁合同约定按月收取租金的,在收取租金的次月10日前缴纳;

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